Quale principio contabile si riferisce alle spese fiscali?

È compito di un commercialista creare rendiconti finanziari accurati, il che significa che le attività, le passività, le vendite e le spese devono essere registrate nel periodo in cui sono state sostenute. Tuttavia, l'Internal Revenue Service può offrire indicazioni contrastanti per il pagamento delle imposte, il che crea differenze temporali tra le imposte dovute e le imposte pagate. In risposta a queste differenze temporali, il Financial Accounting Standards Board, o FASB, ha creato la Dichiarazione 109 per consigliare ai contabili come trattare e riconoscere le imposte sul reddito nel periodo corrente e in futuro.

Principio 1: Imposte stimate nell'anno corrente

Sfortunatamente, l'IRS, non ha gli stessi principi contabili del FASB. Secondo il parere 109 della FASB, il primo principio da impiegare nel trattamento delle imposte sul reddito riguarda la stima delle imposte sull'anno corrente. Questo principio stabilisce che una passività fiscale corrente o un'attività deve essere rilevata utilizzando le imposte dovute - un conto di bilancio - nell'esercizio in cui viene generata la passività, che può creare una differenza temporanea dell'importo delle imposte pagate all'IRS e l'importo delle imposte iscritte a conto economico.

Principio 2: Imposte differite e pagamenti futuri

A causa delle differenze temporanee create dal primo principio, viene creata una passività fiscale differita o un'attività per stimare futuri pagamenti fiscali e riporti. Una passività fiscale differita o attività stima l'aumento o la diminuzione delle imposte che devono essere pagate o riportate negli esercizi futuri.

Principio 3: non si considerano cambiamenti futuri nelle leggi fiscali

Una passività fiscale differita viene utilizzata per tenere conto delle differenze temporanee nell'anno corrente e negli anni futuri, ma le norme fiscali cambiano spesso. Ad esempio, una società può scegliere di riconoscere tutte le vendite rateali nell'anno corrente, a causa delle politiche di riconoscimento dei ricavi, ma l'IRS non riconosce la vendita completa fino all'anno in cui le entrate sono effettivamente ricevute, che potrebbe essere l'anno successivo. Il terzo principio utilizzato per la contabilizzazione delle imposte sul reddito stabilisce che eventuali modifiche delle future leggi o aliquote fiscali non dovrebbero essere prese in considerazione nell'ambito della passività fiscale differita. Solo le leggi e le aliquote attuali sono utilizzate per calcolare l'importo della passività fiscale differita.

Principio 4: le attività fiscali differite possono essere compensate da benefici fiscali

Il principio ultimo utilizzato nella determinazione delle imposte sul reddito riguarda la valutazione delle imposte differite attive. Le imposte differite attive danno luogo a riporti, che possono essere utilizzati per le detrazioni nell'anno successivo. Tuttavia, se viene effettuata una determinazione nell'esercizio successivo che l'attività fiscale differita non sarà realizzata, l'ammontare dell'attività fiscale differita può essere ridotto. Spesso viene mantenuto un assegno di valutazione per il bene per fornire supporto a questa determinazione se necessario.