Quali attività sono considerate Ricerca e Sviluppo sotto GAAP?

Le aziende sostengono costi per creare nuovi prodotti, progettare nuovi processi o migliorare quelli esistenti. Essi inoltre sostengono costi per lo sviluppo di software, tecniche mediche o industriali o combinazioni formule che si traducono in prodotti farmaceutici o integratori. Le regole contabili classificano i costi associati a queste attività come costi di ricerca e sviluppo. Questi costi potrebbero non risultare in un prodotto o una tecnica nuovi o migliorati che le aziende possono utilizzare.

Determinazione

Il Bollettino di ricerca contabile pubblicato da un comitato dell'American Institute of Certified Public Accountants tra gli anni dal 1953 al 1959 fornisce i principi contabili generalmente accettati che regolano la contabilità per i costi di ricerca e sviluppo. Solo i bollettini più recenti pubblicati dal Financial Accounting Standards Board - comunemente noto come FASB - o dal suo predecessore, il Boarding Principles Board, sostituiscono queste regole. FASB funge da organo principale di governo e regolamentazione per la contabilità basata su GAAP negli Stati Uniti.

Definizione di ricerca e sviluppo

La dichiarazione di FASB n. 2, Contabilizzazione dei costi di ricerca e sviluppo, definisce la ricerca come una "ricerca pianificata o indagine critica finalizzata alla scoperta di nuove conoscenze" che potenzialmente può portare a nuovi prodotti, processi o tecniche. La dichiarazione FASB definisce lo sviluppo come un'interpretazione di "risultati di ricerca o altre conoscenze in un piano o progetto" di nuovi prodotti, processi o tecniche. Per entrambe le definizioni, "nuovo" include anche "significativamente migliorato". Lo sviluppo esclude le modifiche ai prodotti, servizi, processi o tecniche attuali realizzati come parte di o come risultato delle operazioni quotidiane di un'azienda.

Attività di ricerca e sviluppo

La dichiarazione n. 2 di FASB si classifica come ricerca di laboratorio di attività di ricerca e sviluppo finalizzata alla scoperta di nuove conoscenze, alla formazione di concetti e progettazioni per potenziali alternative di prodotto o di processo e alla modifica di tale formazione. Le attività di ricerca e sviluppo includono anche la ricerca di modi per applicare nuove ricerche e i test necessari per valutare le potenziali opzioni di prodotto o di processo. Le regole di ricerca e sviluppo GAAP incorporano come attività la progettazione, la costruzione e il collaudo di prototipi di prodotti reali e la progettazione e costruzione di maschere, strumenti e stampi relativi ai nuovi design e alla tecnologia.

Attività di costruzione e ingegneria

Se un'azienda costruisce un impianto al solo scopo di testare un nuovo prodotto o processo e tale impianto non ha alcuna redditività commerciale, un'azienda considera tale impianto come una spesa di sviluppo. Il GAAP richiede inoltre che le aziende si classifichino come attività di ricerca e sviluppo svolte per progettare un prodotto o una formula nuova o notevolmente migliorata per la produzione di massa.

Trattamento GAAP

La dichiarazione n. 2 di FASB impone alle aziende di sostenere costi di ricerca e sviluppo quando li sostengono. Richiede inoltre che le società pubblichino i costi totali di ricerca e sviluppo per l'anno in bilancio. Questa regola non cambia in base all'aggiornamento 730 degli standard di contabilità FASB, che affronta il trattamento dei costi di ricerca e sviluppo quando una società ne acquisisce un'altra.