Come calcolare le spese fiscali utilizzando il metodo di responsabilità

In contrasto con il tradizionale metodo basato sul reddito imponibile basato sul reddito imponibile, secondo i principi contabili, gli oneri fiscali del reddito societario derivano invece dalla passività per imposte correnti e imposte differite passive. Per questo metodo di bilancio, le cosiddette "attività fiscali" e le "passività fiscali differite" che derivano dalle differenze tra i metodi di contabilità fiscale e finanziaria sono di primaria importanza. La principale fonte di autorità secondo i principi contabili generalmente accettati è la dichiarazione FASB 109, l'approccio di bilancio per la contabilizzazione delle imposte sul reddito.

1.

Determinare le tasse da pagare o i rimborsi fiscali attesi per le dichiarazioni dei redditi dell'anno in corso. Ottenere le imposte stimate riportate sul modulo IRS 1120-W dalla società di contabilità professionale o reparto contabilità responsabile della preparazione dei redditi societari. Registrare l'importo del rimborso (o dell'importo dovuto) dal periodo corrente come attività o passività fiscale stimata corrente. Ad esempio, se la società dovrà pagare $ 10.000 di imposte sul reddito, registrare $ 10.000 come passività fiscale corrente sul bilancio.

2.

Identificare e calcolare le differenze temporali temporali. Le leggi fiscali differiscono spesso dagli standard di contabilità finanziaria e quindi possono esistere differenze tra l'ammontare del reddito imponibile e il reddito finanziario per un determinato periodo. Ad esempio, l'ammortamento a fini fiscali può consentire un deprezzamento accelerato, ma in base agli standard di contabilità finanziaria l'ammortamento può avvenire per un periodo di tempo più lungo. Questa differenza causerà una differenza di temporizzazione delle spese di ammortamento, che deve essere calcolata e registrata.

3.

Valutare gli effetti fiscali stimati per calcolare le differenze fiscali differite. Una passività fiscale differita è la variazione delle imposte dovute negli esercizi futuri a seguito di una differenza alla fine del periodo di riferimento. Ad esempio, se l'ammortamento delle imposte supera l'ammortamento della contabilità finanziaria, registrare la differenza temporanea al tasso di imposta sulle società prevalente come passività fiscale differita sul bilancio. Pertanto, se la legge fiscale consente una detrazione aggiuntiva di ammortamento di $ 5.000 nel periodo corrente rispetto ai principi contabili finanziari e l'aliquota dell'imposta sulle società è del 30%, registrare $ 1.500 come passività fiscale differita ai fini della contabilità finanziaria.

4.

Stimare l'ammontare dei benefici fiscali futuri che non dovrebbero essere realizzati. Considerare le prove disponibili per determinare se è necessario un aggiustamento di valutazione per alcune o tutte le attività fiscali differite. Utilizzando il giudizio aziendale, se le prove suggeriscono che i benefici fiscali futuri non saranno realizzati, la direzione deve ridurre di conseguenza la valutazione delle imposte differite attive. Ad esempio, se una società ha perdite fiscali che possono essere applicate a periodi futuri, se non si prevede che la società abbia sufficienti redditi imponibili per utilizzare le perdite nella loro interezza, non dovrebbero essere registrate a pieno valore sul bilancio.

5.

Riassumere le imposte correnti e differite per ottenere le imposte sul reddito delle società.

Aggiungere le imposte correnti dovute, le passività fiscali differite e le attività fiscali differite insieme per ottenere le imposte sul reddito delle società. Ad esempio, aggiungere $ 10.000 o imposte correnti dovute alla passività per imposte differite di $ 1.500 dalla differenza di ammortamento per arrivare a $ 11.500 di imposte sulle società in base al metodo di responsabilità.

avvertimento

• Questo è un processo un po 'tecnico che in genere richiede competenze contabili professionali. Di conseguenza, consultare il proprio CPA per eseguire correttamente le spese fiscali utilizzando il metodo di responsabilità.