Come contabilizzare l'impairment di Notes Payable
Le aziende spesso raccolgono fondi vendendo il debito, come obbligazioni e note, o accordi scritti per prendere in prestito e rimborsare determinati importi in determinati periodi. Quando si prende in prestito denaro attraverso una nota, si inserisce l'importo che si deve rimborsare nelle note pagabili, un conto di responsabilità. Anche le imprese meglio gestite possono incontrare avversità. Se un'azienda ha venduto una nota e ora ha difficoltà a pagare gli interessi o rimborsare il capitale, il creditore potrebbe vedere la nota come danneggiata. Il trattamento da parte del debitore delle note da pagare dipende da come si risolve la questione.
Asimmetria
Per quanto riguarda la svalutazione del debito, il trattamento contabile dei crediti di un creditore esigibile differisce dal modo in cui il debitore tratta le obbligazioni pagabili in due modi significativi. Un creditore può annotare o cancellare un prestito, ma a meno che non faccia una sistemazione con il debitore, il debitore deve mantenere il prestito sui suoi libri. In secondo luogo, se le parti ristrutturano il prestito, il creditore riconosce un utile o una perdita in base alla modifica del valore attuale del prestito. Tuttavia, il debitore non fa affidamento sul valore attuale e apporta tutte le rettifiche in base ai valori del libro.
Insediamento NonCash
Un debitore potrebbe essere in grado di saldare un debito integralmente trasferendo beni, come immobili o crediti, al creditore. Il debitore misura il proprio guadagno dall'eccedenza della nota pagabile al valore contabile rispetto al fair value delle attività trasferite. Il valore equo è il prezzo al quale le attività dovrebbero vendere in un mercato libero. Ad esempio, supponiamo che un debitore abbia dovuto $ 100.000 su un biglietto e risolto il debito trasferendo $ 75.000 in terra al creditore. Il debitore addebiterà banconote pagabili per $ 100.000, credito terra per $ 75.000 e credito di un guadagno straordinario per $ 25.000. Un debitore può anche regolare una banconota trasferendo azioni - azioni ordinarie o privilegiate - al creditore.
ristrutturazione
Il creditore può concedere una modifica al valore nominale, alla data di scadenza o al tasso di interesse su una nota. Il debitore deve calcolare il nuovo valore attuale della nota sulla base dei termini ristrutturati. Se il nuovo valore attuale è inferiore al valore contabile della nota, il debitore deve riconoscere un guadagno per la differenza. Il debitore segna il prestito con debiti a fronte di note passive e interessi passivi per la differenza e un credito a proventi straordinari di pari importo. A seguito di questa ristrutturazione, il debitore non può attribuire alcun pagamento futuro agli interessi passivi - tutti i pagamenti riducono le obbligazioni pagabili.
considerazioni
Se una ristrutturazione determina il valore attuale della nota eccedente il valore contabile, il debitore non effettua registrazioni contabili. Tuttavia, il debitore deve calcolare un nuovo tasso di interesse sulla nota. Un debitore deve aspettare di prenotare un guadagno da una ristrutturazione finché è possibile che il debitore finisca per pagare più del valore contabile della nota. Questa situazione può verificarsi se le parti accettano pagamenti contingenti - denaro che il debitore pagherebbe solo se sorgessero determinate condizioni, come la redditività in un determinato numero di trimestri.