Come contabilizzare merci finite danneggiate
Per molte aziende, l'inventario può essere una delle più grandi attività nel bilancio. Per questo motivo, la valutazione dell'inventario è fondamentale per la contabilità. Ai fini fiscali, la valutazione dell'inventario influisce direttamente sul reddito imponibile. La corretta contabilizzazione delle merci danneggiate influisce sia sul costo delle merci vendute che sul reddito. Vengono utilizzati metodi diversi a seconda che il danno si sia verificato durante o dopo la produzione.
Danni durante la produzione: nessun prodotto finito
La regola standard per la valutazione delle scorte è il minore tra costo e valore di mercato. Se il processo di produzione è interrotto e si traduce in una minore quantità di prodotti finiti, l'inventario risultante viene valutato al costo, ma il reddito generato dalla vendita dei prodotti integri sarà inferiore, consentendo di recuperare la perdita. Ad esempio, la tua fabbrica inizia la produzione di un nuovo oggetto, prevedendo di produrre 1.000 widget di plastica al mese. Tuttavia, il primo lotto di 200 widget si è fuso e non è vendibile. Il costo delle materie prime e della produzione era di $ 1.000, ma l'inventario finale era di soli 800 widget, anziché di 1.000 widget. Il valore di mercato è $ 5 per widget. Pertanto, il valore di fine mese di 800 widget è $ 1.000 sotto la regola di minore costo o valore di mercato. Se il prezzo di vendita dei widget è $ 5, il tuo reddito dopo aver venduto la produzione mensile di 800 widget è $ 4000. Il profitto è $ 3.000 ($ 4.000 vendite - $ 1.000 costo). Questo è inferiore rispetto a se avessi prodotto e venduto i 1.000 widget previsti, il che avrebbe prodotto $ 5.000 di reddito, con un profitto di $ 4.000 ($ 5.000 di vendite - $ 1.000 di costo). Hai preso la perdita su widget danneggiati da una riduzione delle entrate. Al momento dell'imposta, si paga la tassa sui profitti più bassi, il che aiuta a compensare la perdita.
Danni durante la produzione: prodotto irregolare
Se gli errori durante la produzione comportano prodotti che devono essere venduti con uno sconto, si continua a valutare l'inventario al minore costo o mercato anche se il prezzo di mercato degli articoli irregolari è inferiore al costo di produzione. Questo valore inferiore è anche chiamato valore netto di realizzo. Quando vendi gli articoli, avrai comunque un reddito e il tuo profitto dipenderà dal costo effettivo della produzione dei prodotti finiti. Si può incorrere in una perdita se non è possibile vendere tutti i beni o vendere sottocosto. Ad esempio, la tua fabbrica produce maglioni a maglia con strisce blu e bianche. Un malfunzionamento ha causato la distorsione irregolare delle strisce e i clienti abituali non accetteranno la merce. Il costo di produzione di un maglione è $ 5, e il valore di mercato dei prodotti perfetti è $ 10, ma i maglioni irregolari valgono solo $ 4. Se ci sono 1.000 maglioni irregolari, il valore dell'inventario è $ 4, 000, che è il più basso costo ($ 5, 000) o mercato ($ 4000). Segnalerai inoltre una perdita di $ 1.000 sulla vendita dei beni irregolari. Se non sei completamente in grado di vendere gli oggetti irregolari, potresti finire per dover rottamare o distruggere il lotto. È possibile cancellare un importo aggiuntivo per il costo di rimozione o distruzione.
Danno dopo la produzione: perdita per infortunio
Le merci danneggiate nel magazzino sono un evento comune sia per i produttori che per i rivenditori. Se il danno è il risultato di un evento imprevisto non normale per la tua attività - come una tempesta, un terremoto, un incendio o un vandalismo - il danno è considerato una perdita per incidente. L'Internal Revenue Service consente due diversi metodi di contabilità per una perdita di inventario in queste circostanze. Usa il modulo 4684 per richiedere una perdita per incidente. La parte B è per le perdite aziendali. È possibile scegliere di rimuovere gli articoli danneggiati dall'inventario senza regolare il costo dei beni venduti; il costo unitario aumenta, ma la riduzione del reddito compensa il costo più elevato. La seconda opzione è quella di riportare la perdita separatamente. Con questo metodo, si regolano le merci danneggiate sia dal costo dei beni venduti che dall'inventario. Quindi presenterai una richiesta separata contro il costo delle merci.
Rimborso assicurativo per perdita per infortunio
Indipendentemente dal metodo scelto per tenere conto di una perdita per incidente, è necessario ridurre l'importo della richiesta di risarcimento o rettificato da qualsiasi pagamento di assicurazione ricevuto. La rettifica verrà presa nel costo dei beni venduti quando si rimuovono le merci danneggiate dall'inventario. In caso di un aggiustamento delle perdite separato, sottrarre il rimborso assicurativo dall'ammontare della perdita che richiedi. Ad esempio, se un'inondazione danneggiava merci che costavano $ 10.000 per produrre o acquisire e hai scelto la prima opzione, ridurrai l'inventario degli articoli danneggiati. L'assicurazione copre $ 5.000 della perdita, quindi è necessario ridurre il costo dei beni venduti da $ 5.000 per tenere conto del rimborso. Considerato lo stesso evento di sinistro, se si sceglie di effettuare una richiesta di perdita separata, sottrarre $ 10.000 dal costo dei beni venduti, rimuovere gli articoli danneggiati dall'inventario e richiedere solo una perdita di $ 5000.