Contabilizzazione delle dichiarazioni dei redditi
L'Internal Revenue Service definisce le linee guida per le procedure contabili per la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti. Queste linee guida sono codificate alle Sezioni 446 e segg. dell'Internal Revenue Code (Titolo 26 del Codice degli Stati Uniti). I contribuenti non possono modificare unilateralmente i metodi contabili utilizzati; devono ricevere preventiva autorizzazione dalle autorità fiscali. Pertanto, sapere quale metodo deve essere utilizzato per rispettare le leggi è importante sia per le aziende che per gli individui. Inoltre, i regolamenti IRS vietano a determinate entità la possibilità di utilizzare il metodo di contabilità in contanti.
Metodi di contabilità
Secondo la regola generale stabilita nella Sezione 446 del Codice Fiscale, i contribuenti devono calcolare il reddito imponibile usando lo stesso metodo di contabilizzazione utilizzato nelle procedure contabili interne. In altre parole, supponiamo che un'azienda utilizzi il metodo di contabilità per competenza per conservare i registri finanziari delle transazioni commerciali. In questo caso, l'azienda non può utilizzare il metodo di cassa per calcolare il reddito imponibile. L'IRS consente ai contribuenti che gestiscono più di un'impresa di utilizzare diversi metodi di contabilità per le imprese separate per adeguarsi al metodo contabile interno di ciascuna operazione commerciale.
Contabilizzazione delle entrate
La maggior parte delle piccole imprese utilizza il metodo di contabilità in contanti per i registri contabili interni. Indipendentemente dal momento in cui una transazione viene fatturata, quando si utilizza il metodo di cassa, il reddito viene registrato al momento della ricezione. Ad esempio, supponi di fatturare un cliente a marzo per un lavoro completato. Il cliente paga la fattura a maggio. Utilizzando il metodo di contabilità in contanti, si registra il pagamento quando lo si riceve, a maggio. Utilizzando il metodo di contabilità per competenza, registreresti la transazione come reddito al completamento del lavoro, anche se non hai ancora ricevuto il pagamento effettivo.
Contabilizzazione delle spese
Comparativamente, quando si pagano le spese usando il metodo di cassa, la spesa viene registrata quando viene pagata. Secondo il metodo dell'accantonamento, la spesa viene registrata al ricevimento di una fattura. Ad esempio, supponiamo che una società ordini ordini e sia fatturata a novembre, ma non paghi il fornitore fino a gennaio. Nella contabilità di cassa, l'azienda registrerebbe la spesa a gennaio. Se si utilizza il metodo di maturazione, l'azienda registrerebbe la spesa a novembre. Per le operazioni di questo tipo che rientrano in due anni fiscali, una società può richiedere le detrazioni nell'anno in cui incorre le spese se si utilizza il metodo di competenza.
Eccezioni per determinate aziende
Ai sensi dell'Internal Revenue Code, le attività agricole e le imprese che si dedicano all'agricoltura devono utilizzare il metodo di contabilità per competenza. Inoltre, oltre alle corporazioni C, le piccole imprese con oltre $ 5 milioni di vendite non possono utilizzare il metodo di contabilità in contanti. Inoltre, se un'azienda svolge attività di inventario e ha un fatturato lordo superiore a $ 1 milione all'anno, l'IRS richiede che l'azienda utilizzi il metodo di contabilità per competenza.