Può una LLC scegliere di essere tassata diversamente ogni anno?

Ai fini delle imposte federali sul reddito, una LLC, o società a responsabilità limitata, è considerata un'entità trascurata. In effetti, la LLC non esiste ai sensi dell'Internal Revenue Code. Nonostante ciò, un'azienda operata come LLC è classificata dall'IRS come entità contribuente in qualche modo, sia che si tratti di una ditta individuale, di una società di persone o di una società. Nella maggior parte dei casi, i proprietari della LLC hanno il diritto di scegliere la classificazione fiscale della società al momento della costituzione della società e possono modificare tale classificazione in qualsiasi momento; tuttavia, una volta modificata la classificazione, la LLC in genere non può cambiarla nuovamente per cinque anni.

Classificazioni fiscali predefinite

L'IRS classifica alcune entità aziendali specificate come società a fini fiscali a prescindere dal fatto che l'attività commerciale sia costituita da LLC. Ad esempio, le compagnie assicurative e le imprese formate da una tribù indiana o da un governo statale riconosciuto a livello federale, tra le altre, sono classificate come società. Le classificazioni fiscali predefinite applicabili ad altri tipi di attività LLC generalmente dipendono dal numero di proprietari che partecipano al business. Due o più proprietari dell'azienda sono impostati in modo predefinito su una classificazione di imposta di associazione, mentre un singolo membro di LLC assume come valore predefinito una classificazione di proprietario unico.

Elezione di classificazione fiscale

Le LLC non classificate automaticamente come società ai sensi dell'Internal Revenue Code possono scegliere una classificazione fiscale. Ad esempio, il proprietario di un singolo membro LLC può scegliere di essere tassato come una società piuttosto che una ditta individuale. Il proprietario può inoltre eleggere il trattamento fiscale come società per sottocapitolo S. Per effettuare l'elezione, il proprietario della LLC deve presentare il modulo 8832 "Elezione di classificazione delle entità" con l'IRS, che notificherà al contribuente se l'elezione è accettata entro 60 giorni dalla sua archiviazione.

Elezioni successive

Una LLC che presenta un'elezione per la classificazione fiscale quando è appena costituita può cambiare la sua classificazione in qualsiasi momento; tuttavia, le modifiche successive sono soggette alla regola di limitazione di 60 mesi. Se i proprietari della LLC desiderano modificare la classificazione prima della scadenza di 60 mesi, devono richiedere una lettera privata sul cambio dall'IRS. In situazioni in cui oltre il 50% dell'interesse di proprietà della LLC è cambiato rispetto alle ultime elezioni, l'IRS probabilmente approverà le elezioni per modificare la classificazione fiscale della LLC.

Altre modifiche alla classificazione fiscale

Le regole di classificazione predefinite dell'IRS si applicano a volte nonostante la presentazione di un'elezione da parte della LLC. Ciò si verifica in genere quando si verifica un cambiamento nella proprietà dell'attività o una disposizione delle sue attività. Ad esempio, una LLC classificata come società di persone a fini fiscali deve presentare una proprietà individuale se il numero di proprietari è ridotto a uno, se questo è il risultato della morte o del buy-out degli altri membri. Le modifiche alla classificazione possono verificarsi anche in caso di divorzio, donazione di interessi di proprietà della LLC e fusioni LLC.

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