Procedure e obiettivi di audit

I documenti finanziari imprecisi o falsificati fanno male a tutti. Sono dannosi per gli investitori che decidono se una società vale il loro denaro e male per i manager che prendono decisioni in base a ciò che gli account dicono loro. Ecco perché gli auditor esaminano i dati finanziari, in modo che possano determinare se i record sono accurati. Le esatte procedure di revisione variano in base agli obiettivi del revisore.

Obiettivi e procedure di un audit

L'obiettivo di ogni verifica è decidere se i rendiconti finanziari di una società rappresentino equamente le proprie finanze e i flussi di cassa. Tuttavia, ci sono molti piccoli obiettivi sotto quell'ombrello. Diverse procedure raggiungono diversi obiettivi:

• Test di classificazione Queste procedure verificano se le transazioni sono state scritte correttamente nei registri.

• Test di completezza I revisori studiano i registri per vedere se sono completi per determinare se alcune transazioni sono state omesse.

• Test di cutoff. Questo test verifica se le transazioni sono state registrate nel periodo corretto. Spostando un acquisto da un mese a un altro, ad esempio, il reddito netto del primo mese sembra migliore di quello che realmente era.

• Test di frequenza. Gli audit determinano se le transazioni sono effettivamente avvenute andando oltre i libri di vendita e i documenti giustificativi.

• Test di esistenza Questa procedura controlla che le risorse presenti nei libri, come l'inventario, esistano.
• Test di diritti e obblighi . Questo test determina se l'azienda possiede tutte le attività che rivendica.
• Test di valutazione Il test di valutazione determina se gli account impostano il giusto valore per attività e passività.

Un revisore può raggiungere un determinato obiettivo ispezionando documenti, interrogando fonti informate o ricalcolando l'accuratezza delle cifre nei registri.

Aziende diverse richiedono obiettivi di audit diversi. Ad esempio, se l'azienda non porta l'inventario, non ha senso testare il conteggio delle scorte.

Prove e conclusioni

Ogni revisore ha un obiettivo in comune: raccogliere prove sufficienti a giustificare una conclusione, indipendentemente dal tipo di attività e dai problemi con i quali il revisore sta lavorando. Le procedure utilizzate dagli auditor devono presentare "prove sufficienti e appropriate" per il backup dei risultati dell'audit.

"Sufficiente" dipende dalle circostanze. Se l'evidenza è di buona qualità, l'auditor non ha bisogno di molto. La misura della qualità è se le prove sono affidabili e pertinenti. Per esempio:

• Le prove raccolte direttamente dal revisore sono più affidabili di quelle raccolte indirettamente.

• I documenti originali sono meglio delle fotocopie o delle versioni digitali.

• Le prove provenienti da fonti indipendenti sono migliori delle fonti interne dell'azienda.

• Le prove interne sono più affidabili quando i controlli dell'azienda su tali informazioni sono efficaci.

La rilevanza delle prove dipende da come si riferisce all'obiettivo dell'audit.