Linee guida sulla relazione annuale per le controllate

Le società quotate in borsa devono presentare una relazione annuale alla Securities and Exchange Commission, distribuirla agli azionisti e renderla disponibile al pubblico sul sito web della società. Le società private possono anche scegliere di pubblicare relazioni annuali per attirare nuovi clienti e raccogliere capitali. Se una società detiene una partecipazione in una controllata, questa informazione deve essere incorporata nella relazione annuale del genitore. Poiché ciascuna azienda opera separatamente e conserva una propria serie di libri, le filiali devono innanzitutto preparare i propri bilanci e consegnarli alla società madre per la revisione e il consolidamento.

Relazione annuale

Le relazioni annuali presentano informazioni chiave a investitori, istituti di credito e potenziali partner commerciali. La relazione annuale della società madre dovrebbe includere un elenco di tutte le filiali e la percentuale di azioni possedute in ciascuna società. Le filiali solitamente non preparano le proprie relazioni a meno che non siano obbligate a farlo da un'agenzia di regolamentazione. Ad esempio, a una controllata estera potrebbe essere richiesto di preparare una relazione annuale per la propria autorità fiscale locale. Le informazioni contenute in questo rapporto dovrebbero essere incorporate nella relazione annuale del genitore.

Bilancio consolidato

Il cuore del rapporto annuale è l'informazione finanziaria dell'azienda. I rendiconti finanziari consolidati forniscono il quadro più accurato dell'intera impresa. Un insieme completo di rendiconti finanziari comprende lo stato patrimoniale, il conto economico, il rendiconto finanziario e il patrimonio netto. Il presente bilancio elimina le operazioni infragruppo che hanno avuto luogo tra la controllante e una controllata o tra due controllate. Ciò impedisce a un'azienda di gonfiare i numeri di fatturato vendendo prodotti a una delle sue filiali.

Tipi di consolidamento

Il metodo di consolidamento corretto dipende dal patrimonio netto detenuto dalla controllante nella controllata. Se il capitale netto è superiore al 50%, è opportuno combinare ciascun conto nel registro generale per preparare una serie consolidata di rendiconti finanziari. Per le partecipazioni azionarie comprese tra il 20 e il 50 percento, la controllante dovrebbe utilizzare il metodo del patrimonio netto per segnalare il proprio investimento nella controllata. Inizia con l'investimento iniziale nella controllata e aumenta il capitale proprio quando la controllata riporta l'utile netto. Diminuire il patrimonio netto quando la controllata segnala una perdita netta o paga i dividendi. Le partecipazioni inferiori al 20% devono essere segnalate con il metodo del costo, che elenca solo il costo dell'investimento nella controllata. Il valore sul registro generale del genitore non viene rettificato ogni anno per riflettere il reddito o la perdita della controllata.

Disclosures and Footnotes

Le note informative e le note a piè di pagina dei rendiconti finanziari consolidati dovrebbero includere qualsiasi altra informazione che possa avere un impatto sulla stabilità dell'azienda o sulla crescita futura. Discutere i rischi del settore, il deterioramento delle condizioni di mercato e l'imminente partenza di dirigenti o funzionari chiave. Elenca i tuoi migliori clienti e fornitori e spiega in che modo la loro perdita avrebbe ripercussioni sulla salute della casa madre e delle sue filiali. Divulgare qualsiasi interesse commerciale in altre iniziative imprenditoriali che potrebbero non apparire in nessun'altra parte dei rendiconti finanziari.