Contabilità per rimborsi azionari di S Corporation
Le società S offrono alcuni vantaggi rispetto ad altri tipi di strutture aziendali. Uno dei vantaggi è la possibilità di riscattare le azioni e uscire dalla società a propria discrezione. Il prezzo può essere designato in anticipo negli articoli di costituzione della società o negoziato quando è il momento di riscattare.
Contabilità per i rimborsi sui libri della Corporation
La società deve registrare la riacquisizione delle scorte sulla propria contabilità generale. Includere tutti i dettagli rilevanti nel backup della registrazione prima nota, come la data di rimborso, il numero di azioni, il riepilogo dei termini del contratto di vendita e la struttura dei pagamenti. Addebito sul conto titoli della tesoreria per l'importo pagato dalla società per il riscatto. Accreditare il conto in contanti della società per eventuali pagamenti già effettuati all'azionista. Crediti di credito esigibili per eventuali futuri obblighi di pagamento.
Rimborsi come piano di successione
Le società multinazionali strutturano spesso accordi di riscatto per trasferire azioni dopo la morte di uno dei proprietari. L'accordo può essere impostato in modo che l'azienda acquisti le azioni direttamente dal proprietario. Ciò offre alcuni vantaggi rispetto a un accordo di acquisto incrociato, in cui i proprietari acquistano gli uni dagli altri. Ad esempio, gli accordi di acquisto incrociato attivano il trasferimento del servizio di Internal Revenue per la regola del valore, che classifica i proventi delle assicurazioni sulla vita come reddito imponibile. Un acquisto d'affari diretto può essere finanziato da un'assicurazione sulla vita senza penali fiscali. La società S acquista una polizza di assicurazione sulla vita per l'azionista e designa la società come beneficiaria. Quando l'azionista muore, la società acquista le sue azioni con i proventi della polizza di assicurazione sulla vita. L'utile derivante da questa operazione viene assegnato agli azionisti rimanenti in base alla percentuale di proprietà e aumenta la base dell'azienda a fini fiscali.
Elezione dell'anno fiscale breve
I proventi delle assicurazioni sulla vita normalmente causerebbero un problema, perché non è possibile aumentare la base degli interessi del proprietario deceduto al di sopra del valore equo di mercato delle azioni. La sezione 1014 dell'Internal Revenue Code aumenta la base dell'azionista alla morte, quindi è già al giusto valore di mercato quando la polizza paga. Se la società S è un contribuente in base al denaro, può scegliere di presentare un esercizio fiscale breve, approfittare pienamente dei proventi delle assicurazioni ed eseguire il rimborso prima di presentare una richiesta di assicurazione sulla vita.
Pagamenti contingenti
Un accordo di estinzione di azioni può essere strutturato con pagamenti contingenti per proteggere gli interessi di entrambe le parti. Ad esempio, la società potrebbe decidere di aggiungere una clausola che paga di più l'azionista che riscatta se i rimanenti azionisti si vendono per più di un prezzo specifico entro uno o due anni dopo il rimborso. Tuttavia, se l'IRS ritiene che le contingenze siano irragionevoli, potrebbe riadescare la redenzione come l'istituzione di una seconda classe di azioni. Ciò causerà alla società di perdere lo status di società S, poiché è consentita solo una classe di azioni. L'IRS riclassificherà un rimborso se sembra destinato principalmente a evitare il requisito di una singola classe di azioni e il prezzo di rimborso è significativamente diverso dall'equo valore di mercato delle azioni.